Контрольные соотношения по налоговой отчетности

Приказом ФНС ЕД 7- 3/164@ введены новые контрольные соотношения (КС), которые налоговики будут применять при получении от налогоплательщика деклараций и расчетов. Они вводятся в действие с 01.05.2024. На их основании сведения заносятся на единый налоговый счет, с которого списываются по сроку платежа.

ЧЕМ ВЫЗВАНА НЕОБХОДИМОСТЬ ВВЕДЕНИЯ НОВЫХ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Декларации и расчеты проходят камеральную налоговую проверку. Проверка проводится в течение 3-х месяцев, а срок уплаты налога раньше. У налогового органа вопрос: можно ли принять сумму к уплате, которая указана в декларации. Для этого проводится проверка отчетности автоматически, поэтому используется алгоритм проверки контрольных соотношений.

КАКИХ ЖЕ ИМЕННО ОТЧЕТОВ И ДЕКЛАРАЦИЙ КОСНУТСЯ ИЗМЕНЕНИЯ

Новый приказ – довольно объемный. Он содержит КС для 19 отчетов. Некоторые касаются большинства налогоплательщиков, другие – только тех организаций, которые связаны с  налогообложением иностранных компаний или например, при использовании водных ресурсов, игорного бизнеса, уплачивающих акцизы и т.д.

ПРИБЫЛЬ

В декларации по налогу на прибыль в новом приказе ФНС имеется 5 изменений в отношении контрольных соотношений, а именно:

  • Стр. 030, 040 р.1, стр. 060 р. 2 не должны быть меньше нуля. В строках отражается обязательство плательщика по перечислению налога в бюджет. То есть, из соотношения следует, что обязательство перед налоговым органом не может иметь отрицательного значения
  • Это же правила распространяется на строки декларации в приложениях 1.1,1.2, 1.3 по строкам 040-080, 120-240, 180-281.

По перечисленным пунктам новых контрольных соотношений вопросов не появляется. После заполнения декларации необходимо только проверить отсутствие отрицательных значений.

6-НДФЛ

Даже сама форма 6-НДФЛ теперь стала другой. новом бланке нужно сдавать отчет, начиная с 1 квартала 2024 года. В таблице КС по 6-НДФЛ занимают 7 позицию. Смысл проверки соотношений заключается в проверке величин строк, которые предназначены для отражения удержанной суммы налога и возвращенной суммы.

Для понимания основной идеи, необходимо вспомнить правила возврата налога, в случае ранее излишне удержанного налога. Возврат производится за счет НДФЛ, который удержали с этого сотрудника, налога, удержанного также и с других сотрудников. Из этого можно сделать вывод, что нельзя вернуть больше, чем всего удержано. В новых КС как раз таки внесена ясность по таким обстоятельствам.

При проверке контрольных соотношений будет обнаружена ошибка, так как сумма в строке 021 меньше показателя в строке 031.

НДС

Изменения коснулись проверки КС по строкам 030, 040 раздела 1 и 060 раздела 2. В них указываются суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Самое главное из этих КС Они не могут быть отрицательными.

КАКИХ ЕЩЕ ДЕКЛАРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ КОСНУТСЯ НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

Не только основные декларации и расчеты будут проверяться на соблюдение контрольных соотношений. Их должны учитывать налогоплательщики, сдающие декларации:

  • По НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
  • По прибыли иностранной организации
  • По налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
  • По налогу на имущество компаний
  • По акцизу на алкоголь
  • По акцизу на табак
  • По налогу на ГСМ
  • По акцизам на сырую нефть
  • По водному налогу
  • По УСН
  • По ЕСХН
  • По налогу на игорный бизнес
  • По некоторым другим.

Принцип применения новых контрольных соотношений – соблюдение правил, установленных для заполнения каждой декларации и исключение отрицательных значений при расчете налога. КС следует руководствоваться перед тем, как отправить отчет в налоговый орган.

 



Добавить комментарий

This website uses cookies and asks your personal data to enhance your browsing experience. We are committed to protecting your privacy and ensuring your data is handled in compliance with the General Data Protection Regulation (GDPR).