Как «упрощенцам» привыкнуть к НДС, разбираем нюансы.

с 1 января 2025 года, применение упрощенной системы налогообложения не освобождает бизнес от уплаты налога НДС. Согласно корректировкам, которые были внесены в п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ (п.72 ст.2 закона № 176-ФЗ).

А это означает, что в общем случае бизнес на УСН, должен будет заполнять и сдавать декларацию по НДС, вести книгу покупок и продаж, а также выписывать счета-фактуры, выделяя НДС. Все это необходимо делать при соблюдении определённых условия, разберёмся каких на примере:

Согласно изменениям, есть такой критерий для уплаты НДС, как доход превышающий 60 млн.рублей. Так, если предприниматель за 2024 год получил доход менее 60 млн. рублей, то в 2025 году он автоматически освобождается от уплаты НДС, без всяких уведомлений в налоговый орган. Между тем, если этот же предприниматель получил на 25 мая доход 61 млн.рублей, то он в период с 01.01.2025 года по 31.05.2025 освобождается от обязанности уплачивать налог НДС. А вот с 01.06.2025 предпринимателю необходимо начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Обратим особое внимание на то что, после превышения порога в 60 млн.рублей у налогоплательщика УСН появляется обязанность уплачивать НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога.

Условия порога действуют и для вновь созданных организаций и физических лиц, зарегистрированных в 2025 году в качестве индивидуального предпринимателя. Т.Е. соответственно не важна дата создания, критерий только один – получение дохода свыше 60 млн.рублей. Аналогичный подход будет применяться и к другим годам создания организаций.

Как бизнесу считать доходы в случае если применяется одновременно несколько систем налогообложений? Считать доход необходимо в совокупности по всем режимам налогообложения. Нужно учесть, что в отношении расчета доходов при применении ПНС, принимаются только фактически полученные доходы.

Как же узнать размер налоговой базы? Под налог НДС попадает весь объем проданного товара, оказанных услуг или работ на территории РФ, т.е. их стоимость и есть налоговая база. Продавец так же обязан в документах реализации выделить размер НДС, указать по какой ставке НДС выделен и прописать полную стоимость продаваемых товаров, оказываем работ и услуг.

К вопросу о ставка. Можно применять ставку общеустановленные ставки (20%, 10%, 0%), а можно специальные (5% и 7%). Чтобы определиться со ставкой, необходимо сделать точный экономический расчет, проанализировать своих операции, своих поставщиков, в некоторых случаях целесообразней для бизнеса использовать общеустановленные ставки НДС. Ведь при применении специальных ставок 5% и 7% у вас нет права принимать Входной НДС к вычету. Так же необходимо помнить, что при выборе той или иной ставки НДС, налогоплательщик обязан применять ее непрерывно в течении 12 календарных месяцев.

При выборе ставки, также есть необходимые условия. Выбрать ставку в 5% можно только если доход находится в диапазоне от 60 млн.рублей до 250 млн.рублей. Ставку 7% смогут выбрать те, у кого доход находится в диапазоне от 250 млн.рублей до 450 млн.рублей.

Перекатить применять специальные ставки НДС до истечения 12 кварталов, можно только если налогоплательщик НДС утратит право на их применение, т.е. за год доход превысит 450 млн.рублей или же наоборот станет меньше 60 млн.рублей.

Разобрать во всех тонкостях учета, произвести расчеты смогут наши специалисты, предоставьте такое ответственное мероприятие, как бухгалтерский учет профессионалам.